FBAR и Form 8938 для американцев за рубежом

FBAR и Form 8938 часто путают, поскольку обе формы касаются иностранных финансовых активов, однако они не взаимозаменяемы. Они подаются в разные ведомства, используют разные пороги, применяются к разным категориям активов и могут одновременно требоваться за один год. Для экспатов непонимание этой разницы быстро создает риск, которого можно было избежать.

Материал Stern Pro Tax // 2026

Что такое FBAR

FBAR — это FinCEN Form 114, которая подается отдельно через систему BSA E-Filing Министерства финансов. FinCEN указывает, что U.S. person обязано подать форму, если совокупная стоимость иностранных финансовых счетов превышает $10,000 в любой момент календарного года. Следовательно, критерий основан на счетах и пороге, а не на общем понятии «иностранные активы».

Что такое Form 8938

Form 8938 подается вместе с налоговой декларацией и применяется к определенным иностранным финансовым активам. IRS указывает, что для налогоплательщиков за рубежом порог обычно составляет более $200,000 на последний день года или более $300,000 в любой момент года для тех, кто подает не совместную декларацию, и более $400,000 на последний день года или более $600,000 в любой момент года для совместной подачи. Форма охватывает не только иностранные финансовые счета, но и определенные доли в иностранных организациях, пенсии, соглашения об отсроченной компенсации и инвестиционные договоры, выпущенные за рубежом.

Почему могут требоваться обе формы

IRS прямо указывает, что обязанность по Form 8938 не заменяет обязанность по FBAR. Поэтому налогоплательщику могут потребоваться обе формы за один год. Простой пример — супруги за рубежом с иностранными банковскими и брокерскими счетами: порог FBAR может быть превышен задолго до более высоких порогов Form 8938, но после превышения порогов Form 8938 по определенным иностранным финансовым активам обязательными становятся обе формы.

Что учитывается, а что нет

Состав активов также различается. IRS объясняет, что иностранная недвижимость в прямом владении сама по себе не отражается в Form 8938, хотя доля в иностранной организации, владеющей недвижимостью, может подлежать отчетности. IRS также подтверждает, что определенные иностранные пенсии и планы отсроченной компенсации могут отражаться в Form 8938 при достижении порогов. Эти различия важны, поскольку многие ошибочно считают «иностранное имущество» и «иностранные финансовые активы» одним понятием.

Сроки и последствия

FBAR подается до 15 апреля с автоматическим продлением до 15 октября. Form 8938 подается вместе с декларацией по подоходному налогу с учетом действительных продлений. Неподача любой из форм может привести к существенным штрафам. IRS указывает, что неподача Form 8938 может повлечь штраф $10,000 и дополнительные продолжающиеся штрафы после уведомления; нарушения FBAR также могут привести к значительным штрафам в зависимости от обстоятельств.

Вывод

Полезно простое правило: FBAR спрашивает, где находятся иностранные счета и превысила ли их совокупная стоимость $10,000; Form 8938 определяет, превышают ли более широкие определенные иностранные финансовые активы повышенные пороги IRS. Многим экспатам приходится отвечать на оба вопроса ежегодно.