Когда применимы streamlined procedures
IRS указывает, что streamlined procedures доступны налогоплательщикам, подтверждающим, что неотражение иностранных финансовых активов и неуплата всей суммы налога не были результатом willful conduct. Для подходящих налогоплательщиков, проживающих за пределами США, Streamlined Foreign Offshore Procedures обычно требуют три года просроченных или исправленных налоговых деклараций и шесть лет просроченных FBAR. Если налогоплательщик соответствует требованиям и соблюдает правила, IRS указывает, что за охваченные годы не применяются штрафы за неподачу, неуплату, неточность, информационные формы или FBAR.
Когда достаточно процедуры для delinquent FBAR
Если налоговые декларации по существу были правильными, а отсутствует только FBAR, IRS предусматривает более узкое средство. Налогоплательщикам, которые не находятся под проверкой, с которыми IRS не связывалась и которые правильно отразили и уплатили налог с дохода по иностранным счетам, следует подать просроченные FBAR по инструкции и приложить объяснение причины просрочки; при заявленных условиях штраф не применяется.
Когда пропущена информационная форма
Для просроченных международных информационных форм IRS предписывает использовать обычные процедуры подачи. IRS также указывает, что налогоплательщики могут приложить к каждой просроченной информационной форме заявление о reasonable cause, если на него ссылаются. Это особенно важно для форм, связанных с иностранными организациями, иностранными подарками и другими международными раскрытиями, которые были пропущены, хотя основная декларация по подоходному налогу могла быть подана.
Как работать с уведомлением IRS
IRS объясняет, что уведомления и письма могут быть вызваны задолженностью, изменением суммы возврата, вопросами по декларации, проверкой личности, исправлениями или задержками обработки. Поэтому первый правильный шаг всегда диагностический: определить номер уведомления, налоговый год, срок и требование. Одно уведомление требует документов, другое — стратегии оплаты, третье — подтверждения личности, а четвертое может выявить более глубокую проблему в истории отчетности. Их нельзя рассматривать как одно и то же событие.
Практическое правило
Если обстоятельства являются non-willful, раннее и организованное раскрытие обычно экономически выгоднее реактивной подачи после контакта IRS. Если обстоятельства могут быть willful, сама IRS указывает, что таким налогоплательщикам следует рассмотреть Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice и обратиться к профессиональным или юридическим консультантам.
Вывод
Просроченная отчетность за рубежом — не одна проблема, а категория проблем. Лучший результат обычно достигается, когда правильная процедура восстановления compliance выбрана до отправки любых документов.
