Wann Streamlined-Verfahren relevant sind
Nach Angaben des IRS stehen die Streamlined-Verfahren Steuerpflichtigen offen, die bestätigen, dass ihr Versäumnis, ausländische Finanzvermögenswerte zu melden und sämtliche geschuldeten Steuern zu zahlen, nicht auf vorsätzlichem Verhalten beruhte. Für berechtigte Steuerpflichtige außerhalb der Vereinigten Staaten verlangen die Streamlined Foreign Offshore Procedures grundsätzlich drei Jahre verspätete oder berichtigte Steuererklärungen und sechs Jahre verspätete FBARs. Erfüllt der Steuerpflichtige die Voraussetzungen und befolgt die Regeln, unterliegen die erfassten Jahre laut IRS keinen Strafen wegen Nichtabgabe, Nichtzahlung, Unrichtigkeit, Informationsmeldungen oder FBARs.
Wann Verfahren für verspätete FBARs ausreichen
Waren die Steuererklärungen im Wesentlichen korrekt und fehlt lediglich das FBAR, bietet der IRS eine engere Lösung. Steuerpflichtige, die nicht geprüft und nicht kontaktiert wurden und Einkünfte aus den ausländischen Konten ordnungsgemäß erklärt und versteuert haben, sollen die verspäteten FBARs gemäß Anleitung einreichen und die Verspätung begründen. Unter den genannten Voraussetzungen werden keine Strafen verhängt.
Wenn eine Informationsmeldung fehlt
Bei verspäteten internationalen Informationsmeldungen weist der IRS Steuerpflichtige an, die regulären Verfahren zu nutzen. Wird Reasonable Cause geltend gemacht, kann jeder verspäteten Informationsmeldung eine entsprechende Begründung beigefügt werden. Das ist insbesondere für Formulare zu ausländischen Gesellschaften, ausländischen Schenkungen oder anderen grenzüberschreitenden Offenlegungen relevant, die versäumt wurden, obwohl die Kerneinkommensteuererklärung möglicherweise eingereicht worden ist.
Wie mit einem IRS-Schreiben umzugehen ist
Nach Erläuterung des IRS können Schreiben und Mitteilungen durch offene Salden, geänderte Erstattungen, Fragen zur Erklärung, Identitätsprüfung, Korrekturen oder Bearbeitungsverzögerungen ausgelöst werden. Der erste richtige Schritt ist daher immer die Diagnose: Schreibennummer, Steuerjahr, Frist und Forderung bestimmen. Ein Schreiben kann Unterlagen verlangen, ein anderes eine Zahlungsstrategie, ein weiteres eine Identitätsprüfung; wieder ein anderes kann ein tieferes Problem in der Erklärungshistorie offenlegen. Sie dürfen nicht als dasselbe Ereignis behandelt werden.
Eine praktische Regel
Ist der Sachverhalt nicht vorsätzlich, ist eine frühe, geordnete Offenlegung wirtschaftlich meist besser als eine reaktive Einreichung nach Kontakt durch den IRS. Könnte der Sachverhalt vorsätzlich sein, weist der IRS selbst darauf hin, dass die betroffenen Steuerpflichtigen die Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice prüfen und professionelle oder rechtliche Beratung einholen sollten.
Fazit
Verspätete Erklärungen im Ausland sind nicht ein Problem, sondern eine Kategorie von Problemen. Das beste Ergebnis entsteht meist, wenn vor dem Versand von Unterlagen der richtige Compliance-Weg gewählt wird.
