Die grundlegende Abgaberegel
Nach Angaben des IRS gelten für selbstständige US-Bürger oder Residents grundsätzlich dieselben Regeln zur Zahlung der Self-Employment Tax, unabhängig davon, ob sie in den Vereinigten Staaten oder im Ausland leben. Bei Nettoerträgen aus selbstständiger Tätigkeit von mindestens $400 ist Self-Employment Tax zu zahlen. Ein Steuerpflichtiger kann daher dauerhaft im Ausland leben und dennoch aufgrund seiner Geschäftstätigkeit US-Erklärungs- und Steuerrisiken haben.
Warum die FEIE nicht die vollständige Lösung ist
Ein qualifizierender selbstständiger Expat kann die FEIE auf ausländisches Erwerbseinkommen aus selbstständiger Tätigkeit anwenden. Der IRS stellt jedoch ausdrücklich klar, dass der ausgeschlossene Betrag die Self-Employment Tax nicht mindert. Eine Erklärung kann somit wenig oder keine reguläre Einkommensteuer ausweisen und trotzdem eine Self-Employment-Tax-Schuld verursachen. Deshalb muss die Erklärung eines Selbstständigen modelliert und nicht lediglich zusammengestellt werden.
Wie Totalization Agreements zu beurteilen sind
Für viele Mandanten ist die wichtigste strategische Frage, ob zwischen den Vereinigten Staaten und dem Arbeits- oder Wohnsitzstaat ein Totalization Agreement besteht. Nach Erläuterung der Social Security Administration sollen diese Abkommen doppelte Sozialversicherungspflicht und Besteuerung vermeiden, auch für viele Selbstständige. Das kann die wirtschaftlichen Folgen der Erklärung wesentlich verändern, insbesondere für Fachkräfte in Europa und anderen Abkommensstaaten.
Was eine sorgfältige Erklärung für Selbstständige erfordert
Eine sorgfältige Erklärung für Selbstständige umfasst meist mehr als die Angabe der Bruttoeinnahmen. Erforderlich sind ordnungsgemäße Umsatzaufzeichnungen, Nachweise abzugsfähiger Betriebsausgaben, eine klare Trennung geschäftlicher und privater Ausgaben, die Planung geschätzter Steuerzahlungen und eine Beurteilung des Zusammenspiels lokaler Sozialversicherungsbeiträge mit US-Pflichten. Einkünfte und Aufwendungen in Fremdwährung müssen für die Erklärung weiterhin in US-Dollar umgerechnet werden.
Fazit
Der größte Fehler selbstständiger US-Amerikaner im Ausland ist die Annahme, „keine Einkommensteuer“ bedeute „kein US-Steuerproblem“. In der Praxis müssen Gewinn, Self-Employment Tax und grenzüberschreitende Sozialversicherungspflichten gemeinsam verstanden werden.
